Κύπρος — φορολογικός οδηγός

Γενική εικόνα

Η Κύπρος εξετάζεται συχνά σε περιπτώσεις παροχής διεθνών υπηρεσιών, consulting, cross-border invoicing, ίδρυσης εταιρειών συμμετοχών (holding) και γενικότερα για ευρωπαϊκή εταιρική βάση. Δεν αντιμετωπίζεται σωστά ως “έτοιμη λύση”, αλλά ως jurisdiction που χρειάζεται ανάγνωση με βάση τη δραστηριότητα, τη φορολογική κατοικία, τη δομή των πληρωμών και την πραγματική διοίκηση.

Από το 2026 ο εταιρικός φόρος είναι 15%, ενώ το πλαίσιο εξακολουθεί να δίνει ιδιαίτερη σημασία στο management and control, στις διασυνοριακές ροές και σε ειδικά στοιχεία όπως το SDC.

Πότε εξετάζεται συνήθως

• όταν υπάρχει μοντέλο διεθνών υπηρεσιών ή consulting,
• όταν υπάρχει ανάγκη για εταιρική βάση εντός ΕΕ,
• όταν υπάρχει σκέψη για εταιρεία συμμετοχών (holding),
• ή όταν χρειάζεται να διαβαστούν σωστά διασυνοριακές πληρωμές, συμμετοχές και εταιρικές ροές.

Η τελική εικόνα εξαρτάται πάντως από το πραγματικό case και όχι μόνο από τη χώρα επιλογής.

ΣΑΔΦ με Ελλάδα

Η Κύπρος έχει ενεργή Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας με την Ελλάδα.

Ημερομηνία υπογραφής: 30/03/1968
Ημερομηνία έναρξης ισχύος: 16/01/1969

Αυτό έχει σημασία για τη φορολογική κατοικία, τη μόνιμη εγκατάσταση, τις διασυνοριακές πληρωμές και τον κίνδυνο διπλής φορολόγησης.

Βασικοί φόροι στην Κύπρο

Εταιρικός φόρος

Ο εταιρικός φόρος είναι 15% από το 2026. Αυτό είναι βασικό σημείο, γιατί παλαιότερες αναφορές που μιλούν για 12,5% δεν αποτυπώνουν πλέον τη σημερινή εικόνα.

Προσωπικός φόρος

Η νέα κλίμακα προσωπικού φόρου διαμορφώνεται ως εξής:

• 0% έως €22.000
• 20% από €22.001 έως €32.000
• 25% από €32.001 έως €42.000
• 30% από €42.001 έως €72.000
• 35% πάνω από €72.000

ΦΠΑ

Ο κανονικός συντελεστής ΦΠΑ είναι 19%, ενώ ισχύουν και μειωμένοι συντελεστές 0%, 3%, 5% και 9%. Σε πρακτικό επίπεδο, το ενδιαφέρον δεν είναι μόνο το ποσοστό, αλλά και το πώς λειτουργούν οι ενδοκοινοτικές ροές, η παροχή υπηρεσιών και το invoicing.

Παρακρατήσεις φόρου

Σε γενικές γραμμές:

• δεν υπάρχει παρακράτηση σε μερίσματα προς μη κατοίκους,
• δεν υπάρχει παρακράτηση σε τόκους προς μη κατοίκους,
• δεν υπάρχει παρακράτηση σε royalties προς μη κατοίκους, όταν τα δικαιώματα δεν χρησιμοποιούνται στην Κύπρο.

Για royalties που χρησιμοποιούνται στην Κύπρο, η γενική παρακράτηση είναι 10%, ενώ για cinematograph films 5%. Παράλληλα, οι διασυνοριακές εξερχόμενες πληρωμές χρειάζονται πιο προσεκτική ανάγνωση όταν συνδέονται με blacklisted ή low-tax jurisdictions.

Capital gains

Ο φόρος κεφαλαιουχικών κερδών είναι 20% και συνδέεται κυρίως με ακίνητα στην Κύπρο και, υπό προϋποθέσεις, με συμμετοχές σε εταιρείες που αντλούν αξία από τέτοια ακίνητα.

Τι είναι το SDC με απλά λόγια

Το SDC (Special Defence Contribution) είναι ένας ειδικός κυπριακός φόρος που συνδέεται κυρίως με:

• μερίσματα,
• τόκους,
• και ιστορικά με ορισμένα εισοδήματα από ενοίκια.

Με πολύ απλά λόγια, για να δει κανείς αν υπάρχει SDC, κοιτάζει ποιος εισπράττει το εισόδημα, αν είναι φορολογικός κάτοικος Κύπρου και αν τον επηρεάζει το καθεστώς non-dom.

Από τη μεταρρύθμιση του 2026, το SDC στα dividends μειώθηκε σε 5%, το deemed dividend distribution καταργήθηκε για κέρδη από το 2026 και μετά, και το SDC αφαιρέθηκε από τα rents.

Άλλα ειδικά σημεία

Πέρα από τον εταιρικό φόρο, τον προσωπικό φόρο και τον ΦΠΑ, στην Κύπρο έχουν σημασία και:

• το non-dom regime για φυσικά πρόσωπα,
• η διάκριση μεταξύ passive και business-related income streams,
• και ο τρόπος που διαβάζονται distributions, shareholder remuneration και holding flows.

Substance / local presence

Στην Κύπρο το βασικό ερώτημα δεν είναι μόνο πού ιδρύεται μια εταιρεία, αλλά:

• πού βρίσκεται η πραγματική διοίκηση,
• πού λαμβάνονται οι αποφάσεις,
• πού υπάρχει ουσία της δραστηριότητας,
• και πώς συνδέονται συμβάσεις, invoicing, banking και management.

Τι θέλει προσοχή

• η πραγματική λογική του management and control,
• η δομή των διασυνοριακών πληρωμών,
• ο ρόλος του beneficial owner,
• το κατά πόσο το setup έχει πραγματική ουσία,
• και το αν η χώρα χρησιμοποιείται απλώς ως “φορολογική σημαία” χωρίς ουσιαστική επιχειρηματική σύνδεση.

Πρακτική εικόνα

Η Κύπρος εμφανίζεται συχνά σε δομές διεθνών υπηρεσιών, εταιρειών συμμετοχών και γενικότερα σε cross-border activity. Η συνολική της εικόνα παραμένει ελκυστική σε αρκετά cases, αλλά η τελική αξιολόγηση εξαρτάται από τη φορολογική κατοικία, τη δομή των πληρωμών, τη διοίκηση της εταιρείας, την ουσία της δραστηριότητας και το πραγματικό operating model.